Расчет неустойки: варианты расчета процентов


Опубликовано в журнале «Финансовый директор» 6 февраля 2015 года.

Неустойка — это сумма, которую в случае неисполнения обязательств по условиям договора одна сторона выплачивает другой стороне. Безопаснее сразу оговорить сумму и зафиксировать ее в договоре. Тогда никаких расчётов проводить не потребуется. Расчет неустойки применяется только в том случае, если проценты неустойки не были прописаны в договоре. Подойдут два варианта расчета процентов.

На вопрос, какой из них верный – арбитражная практика не дает четкого ответа. Поэтому компания вправе сама выбрать, использовать при расчете неустойки все дни просрочки или так называемые «эффективные дни».

В расчете неустойки используются все дни просрочки

Формула расчета неустойки по ставке рефинансирования ЦБ РФ (сейчас 8,25%) и задолженности достаточна простая: Задолженность = (Сумма х Количество Дней х Ставка Рефинансирования ЦБ РФ)/ 360

Пример расчета неустойки по ставке рефинансирования ЦБ РФ

Сумма задолженности – 100 000 рублей.
Срок просрочки уплаты – 60 дней.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%.

Неустойка = (100 000 х 60 х 8,25%) / 360.

Получаем 1375,00 рублей – сумма, которую должник должен будет заплатить кредитору за пользование деньгами, например, из-за несвоевременной оплате за товар иди не возврат аванса.

Такая формула приведена в определении ВАС РФ от 24.05.2013 № ВАС-5844/13 (№ А68-4927/2012). Проценты начисляются за каждый день просрочки платежа, а в расчете учитываются фактические календарные дни, в течение которых должник пользовался деньгами. Когда заключаются всевозможные договоры по оказанию услуг или продаже продукции, зачастую необходим расчет неустойки по ставке рефинансирования.

В расчете неустойки используются только «эффективные дни»

При расчете годовых процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ число дней в году (месяце) надо принять равным 360 и 30 дням соответственно, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота (п. 2 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14).

В этом пункте нет оговорки, что такой порядок применяется, только когда в период расчета попадает полный месяц. А это говорит о том, что порядок можно применять в случаях, когда в период расчета попадает неполный месяц.

Товарная неустойка — альтернатива денежной

Как правило, в договоре поставки предусматривается выплата неустойки в случае неисполнения одним из партнеров своих обязательств. Однако получение ее в денежной форме часто связано с определенными трудностями, поэтому альтернативой ей может стать товарная неустойка. Разберем, как правильно ее оформить.

Товарная неустойка представляет собой дополнительное обязательство должника перед кредитором, которое служит для обеспечения основного обязательства. Имеется в виду, что вместо выплаты определенной суммы должник обязан передать определенное количество товара или иную вещь. Однако гражданским законодательством замена денежной суммы натуральным эквивалентом не предусмотрена, следовательно, товарная неустойка и неустойка в денежной форме (далее — неустойка) являются разными формами обеспечения обязательств. На практике можно использовать оба способа.

Товарную неустойку целесообразно использовать в случае, если у контрагента возникают проблемы с ликвидностью либо при заключении договора мены, не предусматривающего денежных расчетов. При наличии постоянных взаимоотношений между продавцом и покупателем, обусловленных договором поставки, также выгодно применять неустойку неденежного свойства: на величину неустойки, подлежащей уплате покупателем, количество поставляемого товара можно уменьшать, а на неустойку поставщика — увеличивать. Однако это удобно, только при периодическом выявлении допущенных за период (например, месяц) случаев ненадлежащего исполнения договора между поставщиком и покупателем. По результатам сверки составляется сводный баланс претензий, на основе которого и устанавливается единая согласованная величина увеличения или уменьшения количества поставляемого товара в следующем согласованном периоде.

Как составить соглашение о товарной неустойке

В основе правового регулирования товарной неустойки лежит статья 329 ГК РФ, которая содержит открытый перечень способов обеспечения обязательства и позволяет сторонам сделки указать в тексте договора иной, прямо не предусмотренный законом, способ обеспечения интересов контрагентов. Поскольку возможность использования такого способа не указана в ГК РФ, стороны при использовании такого инструмента для обеспечения обязательств должны в тексте договора исчерпывающе определить порядок и способы его применения.

Соглашение о товарной неустойке составляется дополнительно к основному договору и должно содержать необходимую информацию, позволяющую точно установить подлежащую передаче вещь, а именно ее наименование, количественные и качественные характеристики. По словам Ирины Гридневой, финансового директора OOO «Louis Dreyfus Vostok», недостатком данного способа обеспечения обязательства является необходимость детального описания передаваемого в качестве товарной неустойки имущества, поскольку на практике полностью описать номенклатуру товара в договоре достаточно сложно.

Поскольку товарная неустойка представляет собой дополнительное обязательство должника перед кредитором, содержанием которого является возможное отчуждение товара или иной вещи, то форма соглашения должна соответствовать форме соглашения о купле-продаже такой продукции. При этом если договор купли-продажи товара или иной вещи в соответствии с законодательством должен пройти государственную регистрацию, то и соглашение о товарной неустойке подлежит такой регистрации. Например, регистрация потребуется, если предметом выступает объект жилого фонда.

Предмет договора. В соглашении необходимо определить предмет товарной неустойки, в качестве которого может выступать любой товар, не изъятый из гражданского оборота. Если для реализации товара существуют установленные законодательством ограничения, то стороны соглашения должны иметь предусмотренное законом разрешение для выбора товара в качестве предмета сделки.

Стоимость товара. Особое внимание следует уделить определению стоимости товара, подлежащего передаче. В договоре целесообразно указать, что стоимость имущества определяется в момент его передачи по соглашению сторон и отражается в первичной документации, например в акте приема-передачи.

Если стоимость товара, передаваемого в качестве неустойки, договором не предусмотрена, а сторонами согласована только стоимость продаваемой продукции, причем товар идентичен (однороден) имуществу, являющемуся предметом договора, то при его передаче стороны не должны допускать отклонений в цене имущества более чем на 20% от его договорной стоимости.

В противном случае участникам сделки не избежать неблагоприятных налоговых последствий, связанных с доначислением сумм НДС и налога на прибыль исходя из договорной стоимости передаваемого в качестве неустойки товара.

Если стоимость имущества не оговаривается ни в тексте договора, ни в момент его передачи, то цена товара для целей бухгалтерского учета и налогообложения будет определяться исходя из его текущей рыночной стоимости на дату передачи такого имущества в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 40 НК РФ.

Другие условия. Иные условия соглашения о товарной неустойке определяются сторонами в основном договоре или в отдельно заключаемом соглашении. Однако поскольку в ГК РФ уплата товарной неустойки прямо не предусмотрена, то в соглашении необходимо указать, что передача товара не прекращает основное обязательство должника. Кроме того, непосредственно в условиях соглашения необходимо указать невозможность ее уменьшения судом и возможность взыскания убытков независимо от взыскания товарной неустойки.

Антон Вашкевич
Опыт работы в сфере международного корпоративного структурирования, корпоративного права и M&A более 10 лет. Автор публикаций по вопросам российского и английского права.
с 2014 — Симплоер
2013–2014 — крупный инфраструктурный холдинг (30 000 работников), директор по правовым вопросам
2011–2013 — Goltsblat BLP (Корпоративное право / M&A)
2009–2011 — Пепеляев Групп (Корпоративное право / M&A)
2006–2009 — Hannes Snellman (Корпоративное право / M&A)
2004–2006 — юридическая фирма